海外交易複委託 ─ 您不可不知的所得稅

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海外交易複委託 ─ 您不可不知的所得稅

去年證所稅話題在金融圈鬧得沸沸揚揚,堪稱一絕。雖然政府最終仍決定不課徵,但是自 99 年起,交易海外股票或其他金融商品賺取的資本利得,會全部計入海外所得,而海外所得又是基本稅額的來源之一,所以是會被課徵”所得”稅的,講直接一點,在台灣交易海外證券必須繳交”變相”的證所稅。

那到底交易海外證券的所得要如何課稅呢?國稅局訂定的課徵標準如下:

  1. 『 海外所得 』大於( 含 ) 100 萬元新台幣
  2. 『 基本所得額 』大於 600 萬元新台幣
  3. 『 基本稅額 』大於『 一般所得稅額 』
  4. 『 海外已納稅額扣抵金額 』小於『 基本稅額與一般所得稅額之差額 』

上述四項課徵標準皆須滿足,才算符合到應繳稅標準。假若只要有任一項條件不足,比方說你的海外所得只有 99 萬,那就恭喜囉!你不需要申報任何海外所得稅費用。不過大家看到這邊一定覺得課徵標準寫得很抽象,一下要大於一下要小於,名詞又都很相似。但其實它們的結構相當單純。eyeProphet 現在就來一項項替大家說明如下:

1.  首先是你的海外所得必須超過 100 萬台幣,海外所得涵蓋的範圍甚廣,類別可參閱:財政部稅務入口網 – 國稅節稅手冊

不過我們的主題是交易海外金融商品的資本利得,所以先知道這些資本利得包含在海外所得內即可。

*小提醒:

A.  假若你在國內購買一檔基金,這檔基金鎖定的是海外金融商品,但你所配給到的紅利,並不算在海外所得的範疇內,也不需繳交海外所得稅。

B. 中國大陸地區的所得屬『 境內所得 』,不計入海外所得。

2.   再來是你的基本所得額必須超過 600 萬,什麼是基本所得額呢?按國稅局的規定:

*『 基本所得額 』 =『 按所得稅法計算之綜合所得淨額 』 + 『 海外所得 』+『 受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付 』 + 『 未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得 』 + 『 非現金捐贈金額 』

各項目詳細內容也可參閱:財政部稅務入口網 – 國稅節稅手冊

前兩項的所得因人而異,自己的所得來源是多少應該沒人比自己清楚 ( 假設你有記帳習慣的話 ),只要單純相加即可。只要你的海外所得加起來不到 100 萬,或是基本所得額加起來不到 600 萬,那你就不用再繳任何費用,但是後面的課徵標準建議還是看一下喔。

3.  第三項是比較『 基本稅額 』與『 一般所得稅額 』的大小,其中:

*『 基本稅額 』=(『 基本所得額 』 — 600 萬)× 20%

基本稅額就只是基本所得超過 600 萬的部分要課 20% 的稅率而已。

*『 一般所得稅額 』=『 綜合所得稅應納稅額 』-『 投資抵減稅額 』

一般所得稅額是一定要繳的,這邊比大小的涵義主要是基本稅額超過一般所得稅額那”多出來的部分 ( 差額 ) ”,是需要繳給國稅局的。

4.  『 海外已納稅額扣抵金額 』

最後一項也很單純,假如你在海外已經繳過所得稅,國稅局會讓你扣抵一部份的金額,假如 ” 能扣抵的金額 ” 高於 ” 基本稅額多出來的那部分 ( 差額 ) ”,原本要繳給國稅局的錢都被扣抵光了,你當然不需要再繳稅囉。

看完上面的說明,假如你還覺得不夠清楚的話,底下 eyeProphet 就舉個實際的數字例,讓整個海外所得課徵方式的架構更加清晰。

『 2013 對 Fiona 來說是收穫匪淺的一年,她剛開始投入海外市場就淨賺新台幣 130 萬元,雖然跟江湖老手相比只能算九牛一毛,但還是讓 Fiona 感到雀躍不已,迫不及待的向她的好友 Aaron 分享這份喜悅,Aaron 卻告訴她,在海外交易的所得超過 100 萬,就算已經在國外繳過證所稅,可能還是會被國稅局追繳海外所得稅。Fiona 聽完後大吃一驚,趕緊回家上網查詢相關資料,並列出她今年的收入來源,整理成下表,到底她是不是符合國稅局的海外所得繳納標準呢?假若符合,那 Fiona 又需繳交多少海外所得稅呢?』

很遺憾的,Fiona 的海外所得超過 100 萬元,基本所得額也超過 600 萬元,符合課徵原則的前兩項,Fiona 必須申報海外所得稅。那她必須繳納多少海外所得稅呢?

Step 1.  我們已經知道基本所得額超過 600 萬元的部分要扣 20% 的稅率,所以先來計算 Fiona 的基本稅額:

Step 2.  我們計算出的基本稅額為 150 萬元,Fiona 的一般所得稅額為 126 萬元。很遺憾的,這多出的 24 萬元,就是 Fiona 應再繳納給國稅局的基本稅額。

Step 3.  可是 Fiona 在國外已經繳過所得稅,國稅局可扣抵一部份稅額,我們前面也已經知道海外可扣抵金額的計算方式,馬上就來計算一下:

Step 4.  計算出可扣抵金額之後,便能知曉 Fiona 的應繳納之基本稅額:

Step 5.  再加上必須繳納的一般所得稅額,Fiona 的 2013 年的總稅負為:

看完上述例子,有沒有發覺其實海外所得課徵規定其實沒有那麼複雜呢?總之掌握最關鍵的一條線:海外所得超過 100 萬元以上需申報海外所得包含在基本所得額內基本所得額超過 600 萬元的門檻須繳基本稅額基本稅額多出一般所得稅額的部分,再扣除海外已繳納可扣抵額,就是你的應繳基本稅額。最核心的概念掌握到,其他零零總總的小規定就很好懂了。各位交易海外商品的朋友們在股海廝殺一翻後,絕對也要好好把海外所得稅的部分搞懂,自己的權益才不會受損喔!

 

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